Налоговый кодекс. Прочие изменения

Определение КС РФ от 8 апреля 2004 г. № 169-О ударило по лизингодателям, у которых часто деятельность финансируется за счет привлеченных средств. Невозможность уменьшить НДС фактически заставляло компании уходить с рынка. К счастью этого не произошло. Сначала КС РФ смягчил свою позицию, а потом налоговики указали, что при лизинге можно вычитать НДС, даже если имущество приобретено за счет пока непогашенных займов. Так, к примеру, сообщалось в письме УФНС России по г. Москве от 25 марта 2005 г. № 18–11/19181.

Без судов все равно не обходилось, например, в незаконном вычете налога (на сумму около 27 млн рублей) обвинили ООО «Скания-Лизинг»

. По мнению чиновников, предприятие работало с убытком и лишь за счет кредитов. Опровергая претензии, налогоплательщик сослался на специально отобранные факты. К ним относилась подтвержденная платежками справка о поступлениях от лизингополучателей. Имеющиеся и самостоятельно заработанные

обществом суммы (свыше 300 млн руб.) позволили оплатить весь входной НДС за счет собственных поступлений, не прибегая к кредитам. Впрочем, организация признавала их наличие, использовав это обстоятельство для своей защиты. Были предъявлены документы, показывающие – финансирование обеспечивалось под конкретные договора лизинга. Это помогло сделать сразу два утверждения. Первое – кредиты и суммы процентов по ним экономически обоснованны, поскольку очевидна их связь с предпринимательской деятельностью. Второе – чиновники зря говорят о «создании… искусственного круговорота заемных (кредитных) средств», позволяющего не платить НДС. «Скания-Лизинг»

доказала деловую цель займов – решил суд, назвав правомерным вычет НДС (постановление ФАС МО от 24 апреля 2006 г. № КА-А40/3080-06). Так что желательно обеспечить целевое расходование займов, поскольку так проще аргументировать законность уменьшения НДС. Подчеркнем – наладить обособленный учет именно желательно, а не обязательно.

Закончим разговор о НДС одним несбывшимся обещанием и абсурдным судом. 22.8. НДС с авансов

Пора «исключить, наконец, налогообложение авансовых платежей» – еще в мае 2004 года заявил Владимир Путин

, выступая с очередным посланием Федеральному собранию. «Пора, пора» – дружно отвечали все чиновники, комментируя речь президента. А потом изменили кодекс и теперь нужно платить НДС с большинства предоплат российских клиентов, в том числе полученных материалами, услугами, иными средствами взаиморасчета. Раньше (до 2006 года) им облагались только денежные авансы. Расчет этого НДС – тема отдельного обсуждения.

До конца 2005 года пункт 1 статьи 162 НК РФ указывал, что налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных подобных платежей. Но налоговая база должна характеризовать объект налогообложения, для НДС – реализацию. Так считали отдельные плательщики, ссылаясь на пункт 1 статьи 53 и пункт 1 статьи 146 НК РФ. Этим положением, по их мнению, противоречила статья 162 НК РФ. Следовательно, НДС с авансов незаконен.

Подобного взгляда, в частности, придерживались специалисты ОАО «КамАЗ»

и сначала с ними даже суд согласился (постановление ФАС ПО от 4 июля 2002 г. № А65-17805/2001-СА3-9к). Налогоплательщик смог отсрочить уплату НДС почти на 1 млн рублей. Эта сумма была начислена лишь за один месяц. Что же будет, если во всей стране организации перестанут начислять НДС с авансов – этот вопрос задали в Президиуме ВАС РФ. Туда инспекция пожаловалась на окружной суд и выиграла дело (постановление от 19 августа 2003 г. № 12359/02). Выяснилось, что противоречия кодекса Президиум ВАС РФ не интересуют. Из всех норм он выбрал самую невыгодную для налогоплательщика, указав что денежные авансы облагаются НДС. С этим позже согласились Конституционный суд (определение от 25 января 2005 г. № 32-О). ФАС ПО тоже изменил свою точку зрения (постановление от 8 апреля 2004 г. № А65-17805/01-СА3-9К-8). Так что если речь идет о значительных суммах, то сложно выиграть, используя недоработки авторов НК РФ.

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5